關于核定征收的最新消息，稅局出台的文件(jiàn)，8月1日(rì)起執行！

1最新政策

國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局

關于個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率和核定征收率有關問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局（2019年(nián)7月1日(rì)）

根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)個人(rén)所得(de)稅法》及其實施條例、《國(guó)家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國(guó)家稅務總局廣東省稅務局個體(tǐ)工(gōng)商戶定期定額征收管理(lǐ)實施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局廣東省稅務局公告2018年(nián)第22号）規定，現将我市個人(rén)所得(de)稅核定征收的核定征收率和行業所得(de)率的有關問(wèn)題公告如(rú)下：

一、符合核定征收個人(rén)所得(de)稅的納稅人(rén)适用《雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個體(tǐ)工(gōng)商戶、個人(rén)獨資（合夥）企業取得(de)的經營所得(de)适用《雲浮市個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率表》。

三、本公告自(zì)2019年(nián)8月1日(rì)起施行。《雲浮市地方稅務局關于定期定額個體(tǐ)工(gōng)商戶實行所得(de)率征收個人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的公告》（2014年(nián)第4号）和《雲浮市地方稅務局關于調整個人(rén)所得(de)稅核定征收率的通知》（雲地稅發〔2011〕140号）同時廢止。

特此公告。

附件(jiàn)：

1.雲浮市個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率表

行業類别	所得(de)率
農、林、牧、漁業	3%
制造業	5%
批發和零售貿易業	4%
交通運輸業	7%
建築業	8%
飲食業	8%
娛樂	20%
其他(tā)行業	10%

 

注：1.按照(zhào)《财政部國(guó)家稅務總局關于個人(rén)獨資企業和合夥企業投資者取得(de)種植業養殖業飼養業捕撈業所得(de)有關個人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的批複》（财稅〔2010〕96号）的規定，個人(rén)獨資企業和合夥企業投資者從(cóng)事(shì)種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，其投資者取得(de)的“四業”所得(de)暫不征收個人(rén)所得(de)稅。

2.按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于加強高收入者個人(rén)所得(de)稅征管的通知》（國(guó)稅發〔2011〕50号）的規定，律師(shī)事(shì)務所等鑒證類中介機(jī)構不得(de)實行核定征收個人(rén)所得(de)稅，不适用此表。

雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收率表

行業類别	核定征收率
農、林、牧、漁業	0.5%
制造業	0.6%
批發和零售貿易業	0.6%
交通運輸業	0.6%
建築業	0.6%
飲食業	0.8%
娛樂	2%
其他(tā)行業	0.8%
其中：銷售不動産	住宅1.5%
	其它2%
其中:轉讓無形資産	2%

 

注：1.按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于加強和規範個人(rén)取得(de)拍(pāi)賣收入征收個人(rén)所得(de)稅有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔2007〕38号）的規定，納稅人(rén)按轉讓收入額的3%計(jì)算繳納個人(rén)所得(de)稅；拍(pāi)賣品爲經文物部門(mén)認定爲海外回流文物的，按轉讓收入額的2%計(jì)算繳納個人(rén)所得(de)稅。

2.按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于個人(rén)取得(de)房(fáng)屋拍(pāi)賣收入征收個人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的批複》（國(guó)稅函〔2007〕1145号）的規定，納稅人(rén)按轉讓收入全額的3%計(jì)算繳納個人(rén)所得(de)稅。

3.按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人(rén)所得(de)稅預征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)44号）的規定，代開貨運發票的個人(rén)所得(de)稅納稅人(rén)統一按開票金額的1.5%預征個人(rén)所得(de)稅。

國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局

2019年(nián)7月1日(rì)

2政策解讀(dú)

關于《國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局關于個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率和核定征收率有關問(wèn)題的公告》的解讀(dú)

國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局

爲了确保新個人(rén)所得(de)稅法的全面落實，保障廣大(dà)納稅人(rén)能夠充分(fēn)享受到降稅減費的改革紅(hóng)利，根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)個人(rén)所得(de)稅法》及其《實施條例》、以及《國(guó)家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國(guó)家稅務總局廣東省稅務局個體(tǐ)工(gōng)商戶定期定額征收管理(lǐ)實施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局廣東省稅務局公告2018年(nián)第22号）規定，國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局制定了《國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局關于個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率和核定征收率有關問(wèn)題的公告》（2019年(nián)4号，以下簡稱《公告》）。爲便于納稅人(rén)、稅務機(jī)關理(lǐ)解和執行，現對《公告》解讀(dú)如(rú)下：

一、《公告》出台背景

2018年(nián)8月31日(rì)，十三屆全國(guó)人(rén)大(dà)常委會第五次會議(yì)表決通過了關于修改個人(rén)所得(de)稅法的決定，并于2019年(nián)1月1日(rì)起施行。新修訂的個人(rén)所得(de)稅法不僅大(dà)幅度提高了綜合所得(de)費用減除标準，而且還(hái)大(dà)幅度調整了稅率級距。爲了确保新個人(rén)所得(de)稅法的全面落實，國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局結合國(guó)家稅務總局、國(guó)家稅務總局廣東省稅務局減稅降費工(gōng)作(zuò)要求，從(cóng)雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收的實際情況出發，對各行業的行業所得(de)率和核定征收率進行了調整，确保廣大(dà)納稅人(rén)能夠充分(fēn)享受到減稅降費的改革紅(hóng)利。

二、《公告》的主要内容

（一）明确了行業所得(de)率的适用範圍。按照(zhào)《國(guó)家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國(guó)家稅務總局廣東省稅務局個體(tǐ)工(gōng)商戶定期定額征收管理(lǐ)實施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局廣東省稅務局公告2018年(nián)第22号）規定，符合核定征收的個體(tǐ)工(gōng)商戶、個人(rén)獨資（合夥）企業的生(shēng)産經營所得(de)适用《雲浮市個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率表》。

（二）調整了核定征收率的适用範圍。修訂前的核定征收率既适用于個體(tǐ)工(gōng)商戶，又适用于自(zì)然人(rén)，與行業所得(de)率有所重疊。修訂後的《雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收率表》，适用于除個體(tǐ)工(gōng)商戶、個人(rén)獨資（合夥）企業的生(shēng)産經營所得(de)以外的納稅人(rén)，包括符合核定征收的個體(tǐ)工(gōng)商戶的财産轉讓所得(de)，以及臨時從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營和财産轉讓取得(de)應稅收入，同時符合核定征收個人(rén)所得(de)稅的自(zì)然人(rén)。在核定征收個人(rén)所得(de)稅時，主管稅務機(jī)關應嚴格審核納稅人(rén)的成本費用資料，是否符合相(xiàng)關稅收法律法規規定的核定征收範圍。

（三）香港、澳門(mén)、台灣同胞以及外籍人(rén)員(yuán)申請(qǐng)代開發票不适用新修訂的《雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收率表》，應根據我國(guó)對外簽署的對所得(de)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定（安排）、《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)個人(rén)所得(de)稅法》及其《實施條例》的有關規定判定納稅義務和計(jì)算應納稅款

（四）下調部分(fēn)行業的核定征收率和行業所得(de)率。修訂後的個人(rén)所得(de)稅法大(dà)幅度調整了稅率的收入級距，将原适用最高稅率的收入級距從(cóng)10萬元以上調整到50萬元以上。這意味着經營所得(de)的個人(rén)所得(de)稅稅負都(dōu)會出現較大(dà)幅度的下降。國(guó)家稅務總局雲浮市稅務局經過測算，确定下調部分(fēn)行業的核定征收率和行業所得(de)率。

（五）規範《雲浮市個人(rén)所得(de)稅核定征收率表》和《雲浮市個人(rén)所得(de)稅行業所得(de)率表》的行業類别設置，與企業所得(de)稅應稅所得(de)率的行業類别設置保持一緻，便于納稅人(rén)理(lǐ)解和基層稅務機(jī)關操作(zuò)。

（六）調整了納稅人(rén)主營行業的劃分(fēn)方法。納稅人(rén)從(cóng)事(shì)兩個或兩個以上行業（項目）混合經營的，無論其經營行業（項目）是否單獨核算，均由主管稅務機(jī)關根據其主營行業（項目），核定其适用某一行業的核定征收率和行業所得(de)率。

三、《公告》調整的依據

（一）《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》（2001年(nián)4月28日(rì) 第九屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大(dà)會常務委員(yuán)會第二十一次會議(yì)修訂）第三十五條規定，納稅人(rén)有下列情形之一的，稅務機(jī)關有權核定其應納稅額：

1.依照(zhào)法律、行政法規的規定可(kě)以不設置賬簿的；

2.依照(zhào)法律、行政法規的規定應當設置但(dàn)未設置賬簿的；

3.擅自(zì)銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但(dàn)賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發生(shēng)納稅義務，未按照(zhào)規定的期限辦理(lǐ)納稅申報，經稅務機(jī)關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.納稅人(rén)申報的計(jì)稅依據明顯偏低，又無正當理(lǐ)由的。

（二）《全國(guó)人(rén)民(mín)代表大(dà)會常務委員(yuán)會關于修改＜中華人(rén)民(mín)共和國(guó)個人(rén)所得(de)稅法＞的決定》已由中華人(rén)民(mín)共和國(guó)第十三屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大(dà)會常務委員(yuán)會第五次會議(yì)于2018年(nián)8月31日(rì)通過，現予公布，自(zì)2019年(nián)1月1日(rì)起施行。《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)個人(rén)所得(de)稅》第三條規定，個人(rén)所得(de)稅的稅率：經營所得(de)，适用百分(fēn)之五至百分(fēn)之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）；

級數	全年(nián)應納稅所得(de)額	稅率（％）
1	不超過30000元的	5
2	超過30000元至90000元的部分(fēn)	10
3	超過90000元至300000元的部分(fēn)	20
4	超過300000元至500000元的部分(fēn)	30
5	超過500000元的部分(fēn)	35

利息、股息、紅(hóng)利所得(de)，财産租賃所得(de)，财産轉讓所得(de)和偶然所得(de)，适用比例稅率，稅率爲百分(fēn)之二十。

（三）《财政部、國(guó)家稅務總局關于廉租住房(fáng) 經濟适用住房(fáng)和住房(fáng)租賃有關稅收政策的通知》（财稅〔2008〕24号）第二條第二款規定，對個人(rén)出租住房(fáng)取得(de)的所得(de)減按10％的稅率征收個人(rén)所得(de)稅。

（四）《國(guó)家稅務總局關于個人(rén)住房(fáng)轉讓所得(de)征收個人(rén)所得(de)稅有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔2006〕108号）第三條規定，納稅人(rén)未提供完整、準确的房(fáng)屋原值憑證，不能正确計(jì)算房(fáng)屋原值和應納稅額的，稅務機(jī)關可(kě)根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第三十五條的規定，對其實行核定征稅，即按納稅人(rén)住房(fáng)轉讓收入的一定比例核定應納個人(rén)所得(de)稅額。具體(tǐ)比例由省稅務局或者省稅務局授權的市稅務局根據納稅人(rén)出售住房(fáng)的所處區域、地理(lǐ)位置、建造時間、房(fáng)屋類型、住房(fáng)平均價格水平等因素，在住房(fáng)轉讓收入1%-3%的幅度内确定。

四、《公告》的實施時間

《公告》自(zì)2019年(nián)8月1日(rì)起執行。

3核定征收的一些常見(jiàn)問(wèn)題彙總

一、核定征收企業，需要建賬嗎(ma)？

根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第二十二條：從(cóng)事(shì)生(shēng)産、經營的納稅人(rén)應當自(zì)領取營業執照(zhào)或者發生(shēng)納稅義務之日(rì)起15日(rì)内，按照(zhào)國(guó)家有關規定設置賬簿。

你(nǐ)可(kě)能說(shuō)了，我沒有建賬能力，規模太小。《細則》第二十三條補充到：生(shēng)産、經營規模小又卻無建賬能力的納稅人(rén)，可(kě)以聘請(qǐng)經批準從(cóng)事(shì)會計(jì)代理(lǐ)記賬業務的專業機(jī)構或者财會人(rén)員(yuán)代爲建賬和辦理(lǐ)賬務。

二、核定征收的企業可(kě)以白(bái)條入賬做憑證嗎(ma)？

1、查賬征收和核定征收是所得(de)稅征收的兩種方式，企業采用哪種征收方式，是由單位主管稅務局核定的。

2、記賬是根據會計(jì)制度規定設置會計(jì)科(kē)目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得(de)稅征收方式，都(dōu)要做賬的。

3對于查賬征收方式的單位來(lái)說(shuō)，使用收據、白(bái)條入賬的成本費用不能稅前扣除，年(nián)終所得(de)稅彙算清繳時，要做納稅調整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問(wèn)題，因爲它是按收入計(jì)算繳納所得(de)稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務局都(dōu)有權利對企業進行查賬的。

三、按會計(jì)利潤計(jì)算的應納稅額大(dà)于核定稅額是否補稅？

1、會計(jì)利潤計(jì)算的應納稅額大(dà)于核定稅額，還(hái)是按核定征收。

2、納稅人(rén)的生(shēng)産經營主營業務發生(shēng)重大(dà)變化或者應納稅所得(de)額或應納所得(de)稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機(jī)關申報調整已确定的應納稅額或應稅所得(de)率。

3.采用應稅所得(de)率方式核定征收企業所得(de)稅的，按照(zhào)核定應納稅所得(de)額乘以适用稅率計(jì)算應納所得(de)稅額。年(nián)度終了後按照(zhào)實際經營額或實際應納稅額向稅務機(jī)關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

四、我司爲核定征收的小型微利企業能享受減半征收的優惠政策嗎(ma)？

國(guó)家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得(de)稅減免政策有關問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務總局公告2019年(nián)第2号

一、自(zì)2019年(nián)1月1日(rì)至2021年(nián)12月31日(rì)，對小型微利企業年(nián)應納稅所得(de)額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納企業所得(de)稅；對年(nián)應納稅所得(de)額超過100萬元但(dàn)不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納企業所得(de)稅。

小型微利（許132）企業無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業所得(de)稅，均可(kě)享受上述優惠政策。

部分(fēn)地方可(kě)申請(qǐng)核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

五、核定征收企業是否也需要進行年(nián)度企業所得(de)稅申報？

國(guó)家稅務總局關于印發《企業所得(de)稅彙算清繳管理(lǐ)辦法》的通知

國(guó)稅發〔2009〕79号

第三條 凡在納稅年(nián)度内從(cóng)事(shì)生(shēng)産、經營（包括試生(shēng)産、試經營），或在納稅年(nián)度中間終止經營活動的納稅人(rén)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照(zhào)企業所得(de)稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得(de)稅彙算清繳。

實行核定定額征收企業所得(de)稅的納稅人(rén)，不進行彙算清繳。

（本文由海運網綜合出口退稅整理(lǐ)發布）