出口企業在辦理(lǐ)出口退稅時要特别注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理(lǐ)出口退稅時，應注意四個時限規定：

“30天”

外貿企業購(gòu)進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防僞稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日(rì)起30天内辦理(lǐ)認證手續。

“90天”

外貿企業必須在貨物報關出口之日(rì)起90天内辦理(lǐ)出口退稅申報手續，生(shēng)産企業必須在貨物報關出口之日(rì)起三個月後免抵退稅申報期内辦理(lǐ)免抵稅申報手續。

“180天”

出口企業必須在貨物報關出口之日(rì)起180天内，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收彙核銷單（遠(yuǎn)期收彙除外）。

“3個月”

出口企業出口貨物紙質退稅憑證丢失或内容填寫有誤，按有關規定可(kě)以補辦或更改的，出口企業可(kě)在申報期限内向退稅部門(mén)提出延期辦理(lǐ)出口貨物退（免）稅申報的申請(qǐng)，經批準後，可(kě)延期3個月申報。

出口貨物退(免)稅的稅種分(fēn)類

根據現行稅制規定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)範圍内的增值稅、消費稅兩個稅種；

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)内生(shēng)産、流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

流轉稅，是泛指所謂以商品爲特征物件(jiàn)的稅種。就(jiù)我國(guó)現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土(tǔ)地增值稅、關稅及一些地方性工(gōng)商稅種。

出口退稅附送材料

1. 報關單。

報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理(lǐ)申報手續，以便海關憑此查驗和驗放(fàng)而填具的單據。

2.出口銷售發票。

這是出口企業根據與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業财會部門(mén)憑此記帳做出口産品銷售收入的依據。

3.進貨發票。

提供進貨發票主要是爲了确定出口産品的供貨單位、産品名稱、計(jì)量單位、數量，是否是生(shēng)産企業的銷售價格，以便劃分(fēn)和計(jì)算确定其進貨費用等。

4. 結彙水單或收彙通知書(shū)。

5. 運單和出口保險單

屬于生(shēng)産企業直接出口或委托出口自(zì)制産品，凡以到岸價CIF結算的，還(hái)應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工(gōng)複出口産品業務的企業，還(hái)應向稅務機(jī)關報送進口料、件(jiàn)的合同編号、日(rì)期、進口料件(jiàn)名稱、數量、複出口産品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 産品征稅證明。

8. 出口收彙已核銷證明。

9. 與出口退稅有關的其他(tā)材料。

目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征後退”和“免、抵、退”稅。“先征後退”是指生(shēng)産企業自(zì)營出口或委托代理(lǐ)出口的貨物，一律先按照(zhào)增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然後由主管出口退稅業務的稅務機(jī)關在國(guó)家出口退稅計(jì)畫(huà)内按規定的退稅率審批退稅。

計(jì)稅依據

“先征後退”辦法按照(zhào)當期出口貨物離(lí)岸價乘以外彙人(rén)民(mín)币牌價計(jì)算應退稅額。

“離(lí)岸價”(英文編寫爲FOB價)是裝運港船(chuán)上交貨價，但(dàn)這個交貨價屬于象征貨價，即賣方将必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分(fēn)都(dōu)是以貨物裝上船(chuán)爲界限。因此，FOB價是由買方負責租船(chuán)訂艙，辦理(lǐ)保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如(rú)下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如(rú)果企業以到岸價格作(zuò)爲對外出口成交的，在貨物離(lí)境後，應扣除發生(shēng)的由企業負擔的國(guó)外運費、保險費傭金和财務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。

計(jì)算公式

當期應納稅額=當期内銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離(lí)岸價×外彙人(rén)民(mín)币牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離(lí)岸價格×外彙人(rén)民(mín)币牌價×退稅稅率

以上計(jì)算公式的有關說(shuō)明

①當期進項稅額包括當期全部國(guó)内購(gòu)料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可(kě)以抵扣的進項稅額。

②外彙人(rén)民(mín)币牌價應按财務制度規定的兩種辦法确定，即國(guó)家公布的當日(rì)牌價或月初、月末牌價的平均價。計(jì)算方法一旦确定，企業在一個納稅年(nián)度内不得(de)更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但(dàn)、外彙核銷單上記載的金額不一緻時，稅務機(jī)關按金額大(dà)的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

舉例說(shuō)明

某鞋廠(chǎng)2000年(nián)3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人(rén)民(mín)币外彙牌價爲1：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人(rén)民(mín)币外彙牌價爲1：8.2836元。當期實現内銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額爲5936400元，當月可(kě)予抵扣的進項稅額爲10800000元，鞋的退稅率爲13%。用“先征後退”方法計(jì)算應交稅額和應退稅額。

計(jì)算出口自(zì)産貨物銷售收入：出口自(zì)産貨物銷售收入=離(lí)岸價格×外彙人(rén)民(mín)币牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外彙人(rén)民(mín)币牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應納稅額=當期内銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離(lí)岸價格×外彙人(rén)民(mín)币牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應退稅額=當期出口貨物離(lí)岸價格×外彙人(rén)民(mín)币牌價×退稅稅率

注：内容整編自(zì)網絡，如(rú)有偏差，請(qǐng)按照(zhào)當下當地政策爲準，僅供參考！

（本文由海運網綜合Mike外貿說(shuō)整理(lǐ)發布）