我國(guó)進出境貨物貿易管制是對某類産品進出境所施加的限制，用進出口許可(kě)證、批準證或者配額證等形式，對特定産品的進出境實施行政管理(lǐ)的一種貿易管制方式，是國(guó)家非關稅壁壘的一種常見(jiàn)手段。

例如(rú)，《消耗臭氧層物質進出口許可(kě)證》《可(kě)用作(zuò)原料的固體(tǐ)廢物進口許可(kě)證》《進境動植物檢疫許可(kě)證》《黃(huáng)金及其制品進出口準許證》和《農産品進口關稅配額證》等。

企業進出口國(guó)家貿易管制的貨物，應當向商務部或者其他(tā)主管部門(mén)申領進出口許可(kě)證件(jiàn)，海關憑商務部或者主管部門(mén)頒發的進出口許可(kě)證件(jiàn)對進出口貨物進行監管。企業向海關申報進出口涉證貨物時，如(rú)果不能提交貨物進出口許可(kě)證件(jiàn)，海關将根據不同情況作(zuò)出處理(lǐ)。

逃證走私和申報不實違規

案例1：逃證走私案

★簡要案情：2010年(nián)6月12日(rì)，A公司以一般貿易方式向海關申報出口兩票氧化鎂，申報總數量300噸，申報商品稅号25199099（出口稅率5%，無需出口許可(kě)證），經海關查驗并鑒定，該兩票貨物實際均爲燒結鎂氧礦（重燒鎂），應歸入稅号25199020（出口稅率10%，需出口許可(kě)證）。經海關調查證實，A公司明知出口貨物的商品名稱爲“重燒鎂”，稅則号列爲25199020，需要申領出口許可(kě)證，但(dàn)爲了逃避該商品的出口許可(kě)證管理(lǐ)并少繳稅款，将商品名稱僞報爲氧化鎂，并将稅号申報爲25199099。

★案件(jiàn)處理(lǐ)：當事(shì)人(rén)A公司僞報商品名稱和商品稅号，逃避出口許可(kě)證管理(lǐ)，根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)海關法》（以下簡稱《海關法》）第二十四條第一款、第八十二條第一款第（一）項的規定，構成走私行爲，海關根據《海關行政處罰實施條例》第七條第（二）項、第九條之規定，沒收上述燒結鎂氧礦（重燒鎂），并處罰款人(rén)民(mín)币3.5萬元。

案例2：申報不實違規案

★簡要案情：2015年(nián)12月20日(rì)，A公司向海關以一般貿易方式申報出口2輛(liàng)壓縮式垃圾車和推闆式自(zì)裝卸環衛車10輛(liàng)，申報稅則号列爲87059099，屬于無出口監管條件(jiàn)，不需要出口許可(kě)證的特種車輛(liàng)；經海關審核确認歸類，涉案商品的稅則号列應爲87042240，屬于有出口監管條件(jiàn)，需要提交出口許可(kě)證的貨車。

海關經調查認定，A公司出口申報錯誤屬于工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán)缺乏商品歸類知識導緻，無逃避出口許可(kě)證管理(lǐ)的主觀故意。

★案件(jiàn)處理(lǐ)：A公司出口貨物稅則号列申報不實，導緻影(yǐng)響出口許可(kě)證管理(lǐ)，根據《海關法》第二十四條第一款、第八十六條第（三）項的規定，構成違反海關監管規定的行爲，海關根據《海關行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規定，對其作(zuò)出罰款的行政處罰。

Tips：

Q:

何謂逃證走私？

A:

企業進出口涉證貨物，如(rú)果明知貨物需要進出口許可(kě)證件(jiàn)，但(dàn)仍将涉證貨物僞報爲非涉證貨物，欺騙海關，無證通關，就(jiù)構成了逃證走私，輕則沒收走私貨物并處罰款，重則構成走私犯罪（達到刑罰起刑點）。

Q:

何謂申報不實違規？

A:

企業進出口涉證貨物，商品名稱、規格、型号或者稅則号列等申報與實際情況不符，影(yǐng)響國(guó)家許可(kě)證管理(lǐ)，即将屬于許可(kě)證管理(lǐ)的貨物申報爲非許可(kě)證管理(lǐ)的貨物，但(dàn)沒有主觀故意，或者沒有采取僞報等方式的，構成申報不實違規行爲。

自(zì)動進口許可(kě)證違規行爲

海關對自(zì)動進口許可(kě)管理(lǐ)商品的監管措施，與許可(kě)證管理(lǐ)商品相(xiàng)似，均要求企業申報進口時向海關提交許可(kě)證件(jiàn)，否則不予放(fàng)行。但(dàn)是，由于申請(qǐng)自(zì)動進口許可(kě)證沒有進口商品數量限制，企業申請(qǐng)進口多少，國(guó)家批準多少，所以自(zì)動進口許可(kě)證的法律性質屬于非限制進口許可(kě)證件(jiàn)。

海關對涉及自(zì)動進口許可(kě)證的僞報、申報不實和無證到貨等違法行爲的處理(lǐ)方式，與涉及進出口許可(kě)證的違法行爲的處理(lǐ)方式也有所不同：一是以僞報等方式逃避自(zì)動許可(kě)證管理(lǐ)的行爲，由于自(zì)動進口許可(kě)證的法律性質屬于非限制進口許可(kě)證，定性走私缺乏法律依據，一般按違規行爲處理(lǐ)；二是因商品的稅則号列、規格、型号、數量等申報不實影(yǐng)響自(zì)動進口許可(kě)證管理(lǐ)的違規行爲，不屬于實體(tǐ)性違規，僅屬于程序性違規，可(kě)以比照(zhào)《海關行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規定減輕處罰；三是企業申報進口貨物時各申報要素均如(rú)實申報，唯不能提交自(zì)動進口許可(kě)證，不構成“無證到貨”的違規行爲，不需要立案處理(lǐ)，根據《海關行政處罰實施條例》第十四條第二款的規定對進境商品不予放(fàng)行即可(kě)。

Tips：

Q:

何謂自(zì)動進口許可(kě)證？

A:

自(zì)動進口許可(kě)證，是商務部及其授權機(jī)構頒發的非數量限制的進口許可(kě)證件(jiàn)，凡列入自(zì)動許可(kě)證項下的商品目錄中的貨物，進口商隻要申請(qǐng)就(jiù)可(kě)以進口，國(guó)家管理(lǐ)的主要目的是出于監測進出口情況、統計(jì)進出口貿易數據的需要。目前，我國(guó)适用自(zì)動進口許可(kě)證管理(lǐ)的商品主要是機(jī)電類商品、農副産品及礦産品等。

“無證到貨”違規

案例3：“無證到貨”違規案

★簡要案情：2015年(nián)1月12日(rì)，當事(shì)人(rén)A公司以一般貿易方式向海關申報進口舊全電腦毛織編制機(jī)80台，申報稅号爲84472020，貨物價值1340.7萬元。經查，當事(shì)人(rén)上述進口貨物爲國(guó)家限制進口貨物，當事(shì)人(rén)向海關申報時無法提交進口許可(kě)證。根據《海關法》第二十四條、《海關行政處罰實施條例》第十四條規定，當事(shì)人(rén)的行爲構成違規。

★案件(jiàn)處理(lǐ)：當事(shì)人(rén)此前不知道其進口貨物屬于進口許可(kě)管理(lǐ)商品，在獲悉需要提交進口許可(kě)證後，立即辦理(lǐ)了許可(kě)證申領手續，并提交給海關，消除了危害後果；當事(shì)人(rén)在海關調查期間前

足額繳納案件(jiàn)保證金，積極配合海關調查。海關根據《行政處罰法》第二十七條第一款第一項的規定，對當事(shì)人(rén)減輕處罰。

★法律分(fēn)析：企業申報後、海關放(fàng)行前，企業還(hái)有補充申報的機(jī)會。如(rú)果企業如(rú)實申報了品名、稅号等申報要素，僅沒有提前申領許可(kě)證，海關不能一味對當事(shì)人(rén)重罰，而應當給當事(shì)人(rén)補

充提交許可(kě)證的機(jī)會，再根據案件(jiàn)情況和過罰相(xiàng)當原則進行行政處罰。《海關行政處罰實施條例》第十四條第一款規定了對于“無證到貨”處貨物價值30%以下的罰款，這裡(lǐ)規定了處罰的上限，

沒有規定處罰下限，可(kě)見(jiàn)，立法者考慮到了案件(jiàn)的情況千差萬别，有必要給海關留有一定裁量空間。

Tips：

Q:

何謂“無證到貨”？

A:

“無證到貨”是指企業向海關如(rú)實申報涉證進出口貨物的各項申報要素，但(dàn)不能向海關提交進出口貨物許可(kě)證件(jiàn)的行爲。根據《海關行政處罰實施條例》第十四條第一款的規定，對“無證到貨”行爲，海關不予放(fàng)行進出口貨物，處貨物價值30%以下罰款。

利用他(tā)人(rén)許可(kě)證的違規行爲

一般情況下，海關對涉證進出口貨物的監管，審核“單證相(xiàng)符”即可(kě)，即報關單的收發貨人(rén)與許可(kě)證的進出口商一緻，進口報關單的消費使用單位與許可(kě)證的進口用戶一緻，許可(kě)證件(jiàn)上的其他(tā)要素與實際進出口貨物一緻。但(dàn)在實踐中，經常出現這樣的情況：A公司爲進口貨物的實際收貨人(rén)，但(dàn)其沒有貨物進口許可(kě)證，遂向B公司購(gòu)買、租賃或者借用進口許可(kě)證，并以A公司的名義向海關申報進口。從(cóng)海關監管規定看(kàn)，雖然其在形式上符合“單證相(xiàng)符”的監管規定，但(dàn)實際上A公司卻利用了B公司的進口許可(kě)證，違反了《貨物進口許可(kě)證管理(lǐ)辦法》第八條的規定，商務部可(kě)以禁止違法行爲人(rén)在一年(nián)以上三年(nián)以下的期限内從(cóng)事(shì)有關貨物進口經營活動。

而對于相(xiàng)關法律明确授權海關處理(lǐ)的情況，海關則可(kě)直接立案調查處理(lǐ)。

例如(rú)，《固體(tǐ)廢物污染環境防治法》第七十八條規定，“進口屬于禁止進口的固體(tǐ)廢物或者未經許可(kě)擅自(zì)進口屬于限制進口的固體(tǐ)廢物用作(zuò)原料的，由海關責令退運該固體(tǐ)廢物，可(kě)以并處十萬元以上一百萬元以下的罰款”，海關可(kě)以根據上述法律授權處理(lǐ)相(xiàng)關案件(jiàn)。

案例4：利用他(tā)人(rén)許可(kě)證進口固體(tǐ)廢物案

★簡要案情：2014年(nián)5月27日(rì)，海關對A公司的廢塑料進口及加工(gōng)利用情況開展專項稽查，發現A公司代理(lǐ)C公司進口廢塑料3267噸，貨值約180萬美元。A公司向海關申報時提交的《進口固體(tǐ)廢物許可(kě)證》上的進口商爲A公司，利用商爲C公司，與報關單上的經營單位和收貨人(rén)一緻。但(dàn)A公司并沒有将上述進口廢塑料運至收貨單位C公司，而是直接轉售給第三方（具有加工(gōng)廢塑料的資質），涉嫌利用他(tā)人(rén)《進口固體(tǐ)廢物許可(kě)證》擅自(zì)進口廢塑料進境，稽查部門(mén)将案件(jiàn)線索移交給緝私部門(mén)。

★案件(jiàn)處理(lǐ)：經海關緝私部門(mén)調查核實并認定，A公司利用他(tā)人(rén)《進口固體(tǐ)廢物許可(kě)證》進口固體(tǐ)廢物，屬于未經許可(kě)擅自(zì)進口限制進口的固體(tǐ)廢物，根據《固體(tǐ)廢物污染環境防治法》第七十八條之規定，責令退運該固體(tǐ)廢物，并處罰款人(rén)民(mín)币100萬元。

Tips：

Q:

使用貨物進出口許可(kě)證應注意的問(wèn)題是什麽？

A:

根據《貨物進口許可(kě)證管理(lǐ)辦法》第八條的規定，“進口許可(kě)證不得(de)買賣、轉讓、塗改、僞造和變造”。貨物進出口許可(kě)證的使用原則是“誰申領，誰使用”，如(rú)果企業将自(zì)己依法申領的進出口許可(kě)證，以出讓、租賃或者借用的方式供他(tā)人(rén)使用，将存在一定的法律風(fēng)險。

文章(zhāng)來(lái)源

《中國(guó)海關》雜志2019年(nián)第5期