01出口退（免）稅申報

生(shēng)産企業應于2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機(jī)關申報辦理(lǐ)出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

外貿企業應于2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資産的，在2018年(nián)作(zuò)财務銷售收入，應于2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機(jī)關申報退（免）稅。

政策依據

國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)第五條、第六條

國(guó)家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的公告（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第11号）第十二條國(guó)家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的補充公告（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第88号）第三條

02出口免稅申報

生(shēng)産企業2018年(nián)度出口貨物勞務逾期未申報免抵退稅的，應于2019年(nián)5月增值稅納稅申報期截止前辦理(lǐ)免稅申報。

外貿企業2018年(nián)度出口貨物勞務逾期未申報免退稅的，應于2019年(nián)5月增值稅納稅申報期截止前辦理(lǐ)免稅申報。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資産的，在2018年(nián)作(zuò)财務銷售收入，逾期申報退（免）稅，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報，應于2019年(nián)5月增值稅納稅申報期截止前辦理(lǐ)免稅申報。

稅務機(jī)關已受理(lǐ)退(免)稅申報，但(dàn)在2019年(nián)5月增值稅納稅申報期之後審核發現按規定不予退(免)稅的，若符合免稅條件(jiàn)，出口企業可(kě)在稅務機(jī)關審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

已按規定申請(qǐng)延期申報退（免）稅的，如(rú)稅務機(jī)關在免稅申報截止之日(rì)後核準不予延期，若該出口貨物符合其他(tā)免稅條件(jiàn)，應于核準的次月申報免稅。

政策依據國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)第九條國(guó)家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第12号）第三條國(guó)家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的公告（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第11号）第十二條國(guó)家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的補充公告（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第88号）第三條

03征稅申報

生(shēng)産企業2018年(nián)度出口貨物勞務，既未在規定期限内申報退（免）稅，又未按規定期限申報免稅的，應于2019年(nián)6月增值稅納稅申報期截止日(rì)前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿企業2018年(nián)度出口貨物勞務，既未在規定期限内申報退（免）稅，又未按規定期限申報免稅的，應于2019年(nián)6月增值稅納稅申報期截止日(rì)前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿企業發生(shēng)的出口貨物轉内銷或視同内銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生(shēng)退運并轉内銷的，應按照(zhào)《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》（國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号）第十條第(六)項的相(xiàng)關規定申請(qǐng)開具出口貨物轉内銷證明。

銷售适用增值稅零稅率服務和無形資産的，在2018年(nián)作(zuò)财務銷售收入，既未在規定期限内申報退（免）稅，又未按規定期限申報免稅的，應于2019年(nián)6月增值稅納稅申報期截止日(rì)前申報繳納增值稅、消費稅。

稅務機(jī)關已受理(lǐ)退(免)稅申報，但(dàn)在2019年(nián)5月增值稅納稅申報期之後審核發現按規定不予退(免)稅的，符合免稅條件(jiàn)但(dàn)出口企業未在稅務機(jī)關審核不予退(免)稅的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

已按規定申請(qǐng)延期申報退（免）稅的，如(rú)稅務機(jī)關在免稅申報截止之日(rì)後核準不予延期，符合其他(tā)免稅條件(jiàn)但(dàn)出口企業未在核準的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

來(lái)料加工(gōng)委托加工(gōng)業務，未按規定辦理(lǐ)來(lái)料加工(gōng)出口貨物免稅核銷手續或者不符合辦理(lǐ)免稅核銷規定的，委托方應按規定補繳增值稅、消費稅。

政策依據國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)第九條、第十條國(guó)家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第12号）第三條國(guó)家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第65号）第十條國(guó)家稅務總局關于發布《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的公告（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第11号）第十二條國(guó)家稅務總局關于《适用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理(lǐ)辦法》的補充公告（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第88号）第三條

04延期申報

出口企業或其他(tā)單位出口貨物勞務、發生(shēng)增值稅跨境應稅行爲，無法在規定期限内申報的，符合相(xiàng)關規定的，應在2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止前，提出延期申報申請(qǐng)。

可(kě)以申請(qǐng)延期的情形有八種，具體(tǐ)爲：

（一）自(zì)然災害、社會突發事(shì)件(jiàn)等不可(kě)抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丢失、誤遞；

（三）有關司法、行政機(jī)關在辦理(lǐ)業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得(de)出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業辦稅人(rén)員(yuán)傷亡、突發危重疾病或者擅自(zì)離(lí)職，未能辦理(lǐ)交接手續，導緻不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請(qǐng)，在出口退（免）稅申報期限截止之日(rì)前海關未完成修改，導緻不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門(mén)在出口退（免）稅申報期限截止之日(rì)前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國(guó)家稅務總局規定的其他(tā)情形。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2018年(nián)第16号）第七條

05無相(xiàng)關電子信息申報

出口企業或其他(tā)單位2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止前，申報出口退（免）稅的出口報關單、代理(lǐ)出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證的内容與電子信息比對不符的，應向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)無相(xiàng)關電子信息申報。

隻需要通過出口退稅申報系統錄入的《出口退（免）稅憑證無相(xiàng)關電子信息申報表》電子數據，相(xiàng)關退（免）稅申報憑證及資料留存企業備查。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2018年(nián)第16号）第六條

06委托出口貨物證明

2018年(nián)度委托出口的且屬于國(guó)家取消出口退（免）稅的貨物，應于2019年(nián)3月15日(rì)前辦理(lǐ)《委托出口貨物證明》。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第65号）第十一條國(guó)家稅務總局關于出口退（免）稅有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第29号）第三條

07代理(lǐ)出口貨物證明

2018年(nián)度受托出口的貨物，應于2019年(nián)4月15日(rì)前辦理(lǐ)《代理(lǐ)出口貨物證明》。其中受托出口取消出口退稅的貨物，需憑《委托出口貨物證明》等資料辦理(lǐ)。

政策依據國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)第十條

08來(lái)料加工(gōng)出口貨物免稅核銷

2018年(nián)度在海關辦結來(lái)料加工(gōng)委托加工(gōng)業務核銷手續的，應于2018年(nián)5月15日(rì)前，辦理(lǐ)來(lái)料加工(gōng)出口貨物免稅核銷手續。

未按規定辦理(lǐ)來(lái)料加工(gōng)出口貨物免稅核銷手續或者不符合辦理(lǐ)免稅核銷規定的，委托方應按規定補繳增值稅、消費稅。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口退（免）稅有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第29号）第五條國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)第九條國(guó)家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第12号）第三條

09進料核銷

2018年(nián)度海關已核銷的進料加工(gōng)手(賬)冊項下的進料加工(gōng)業務核銷手續，應于2019年(nián)4月20日(rì)前申報辦理(lǐ)。

需要注意的是：

1.2019年(nián)4月20日(rì)前未進行核銷的，主管稅務機(jī)關對出口退（免）稅業務暫不辦理(lǐ)，進行核銷後再辦理(lǐ)。

2.如(rú)果發現核銷數據有誤的，應在發現次月按照(zhào)有關規定向主管稅務機(jī)關重新辦理(lǐ)核銷手續。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務總局公告2018年(nián)第16号）第九條

10出口收彙相(xiàng)關事(shì)宜

2018年(nián)度發生(shēng)的出口貨物勞務，已申報出口退（免）稅的，應于2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止之日(rì)前收彙（跨境貿易人(rén)民(mín)币結算的爲收取人(rén)民(mín)币，下同）。

未在此日(rì)期前收彙的，符合《國(guó)家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收彙資料有關問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第30号)第五條所列情形的，應于2019年(nián)4月增值稅納稅申報期截止之日(rì)前辦理(lǐ)不能收彙申報，經主管稅務機(jī)關審核确認後，可(kě)視同收彙處理(lǐ)。既未收彙，也未辦理(lǐ)不能收彙申報（或稅務機(jī)關不予确認視同收彙的），适用增值稅免稅政策。

可(kě)視同收彙的具體(tǐ)原因有：

原因代碼：01.因國(guó)外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。

原因代碼：02.因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件(jiàn)和進口國(guó)商檢機(jī)構的證明；由于客觀原因無法提供進口國(guó)商檢機(jī)構證明的，提供進口商的檢驗報告、相(xiàng)關證明材料和出口單位書(shū)面保證函。

原因代碼：03.因動物及鮮活産品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件(jiàn)和進口國(guó)商檢機(jī)構的證明；由于客觀原因确實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件(jiàn)、相(xiàng)關證明材料和出口單位書(shū)面保證函。

原因代碼：04.因自(zì)然災害、戰争等不可(kě)抗力因素的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)的報道材料或中國(guó)駐進口國(guó)使領館商務處出具的證明。

原因代碼：05.因進口商破産、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)的報道材料或中國(guó)駐進口國(guó)使領館商務處出具的證明。

原因代碼：06.因進口國(guó)貨币彙率變動的，提供報刊等新聞媒體(tǐ)刊登或外彙局公布的彙率資料。

原因代碼：07.因溢短(duǎn)裝的，提供提單或其他(tā)正式貨運單證等商業單證。

原因代碼：08.因出口合同約定全部收彙最終日(rì)期在申報退（免）稅截止期限以後的，提供出口合同。

原因代碼：09.因其他(tā)原因的，提供主管稅務機(jī)關認可(kě)的有效憑證。

政策依據國(guó)家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收彙資料有關問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第30号)

11單證備案相(xiàng)關事(shì)項

出口企業應于申報出口退（免）稅後15日(rì)内收齊、有序存放(fàng)相(xiàng)關單證，以備主管稅務機(jī)關核查。視同出口貨物及對外提供修理(lǐ)修配勞務不實行備案單證管理(lǐ)。

需要備案的單證具體(tǐ)包括：

1.外貿企業購(gòu)貨合同、生(shēng)産企業收購(gòu)非自(zì)産貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路(lù)運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人(rén)出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國(guó)内運輸單證）。

若有無法取得(de)上述原始單證情況的，出口企業可(kě)用具有相(xiàng)似内容或作(zuò)用的其他(tā)單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放(fàng)和保管，不得(de)擅自(zì)損毀，保存期爲5年(nián)。

備案單證爲虛假或内容不實的，其對應的出口貨物适用增值稅征稅政策，查實屬于偷騙稅的按照(zhào)相(xiàng)應的規定處理(lǐ)。

政策依據國(guó)家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理(lǐ)辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号)（國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第24号）第八條《國(guó)家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第65号）第十三條